Seguiremos postando um texto da aluna Ana Cláudia C. Santos da Turma 1 em IFRS da Fipecafi.
A Empresa Piloto vende parte de sua carteira de Clientes para um FIDC, constituído com a finalidade de captar recursos através da emissão de debêntures a serem lastreadas nesses recebíveis.
Dados(*):
Valor original do contas a receber: R$ 1.200.000
Valor de venda do contas a receber: R$ 1.100.000
Debêntures: R$ 1.000.000
Juros das debêntures: 10% a.a.
Vencimento das debêntures: 2 anos
(*) não foram consideramos eventuais efeitos de ajuste a valor presente e custos de emissão da dívida.
Contabilização:
Na empresa Piloto:
a) Venda dos recebíveis:
D – Direitos creditórios a receber R$ 1.100.000
D – Resultado na venda de recebíveis R$ 100.000
C – Contas a receber R$ 1.200.000
b) No recebimento dos recursos:
D – Caixa e equivalentes de caixa R$ 1.100.000
C – Direitos creditórios a receber R$ 1.100.000
No FIDC:
a) Compra dos recebíveis:
D – Contas a receber R$ 1.200.000
D – Juros a apropriar R$ 100.000
C – Direitos creditórios a pagar R$ 1.100.000
b) Emissão das debêntures:
D – Caixa e equivalentes de caixa R$ 1.000.000
C – Debêntures R$ 1.000.000
c) Recebimento dos clientes:
D – Caixa e equivalentes de caixa R$ 1.200.000
C – Contas a receber R$ 1.200.000
d) Liquidação dos direitos creditórios:
D – Direitos creditórios a pagar R$ 1.100.000
C – Caixa e equivalentes de caixa R$ 1.100.000
e) Apropriação da receita pela venda dos recebíveis:
D – Juros a apropriar R$ 100.000
C – Receita financeira R$ 100.000
f) Apropriação dos juros das debêntures (até o vencimento):
D – Despesas financeiras R$ 231.000
C – Debêntures R$ 231.000
g) Liquidação das debêntures:
D – Debêntures R$ 1.331.000
C – Caixa e equivalentes de caixa R$ 1.331.000